【主持人】

各位亲爱的网友，大家好！这里是国家税务总局北京市税务局网站“在线访谈”栏目。随着高水平对外开放和共建“一带一路”倡议的深入推进，北京市对外投资规模和质量日益提升，纳税人境外投资经营稳步增长。为持续深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，国家税务总局印发了《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告2023年第17号），修订了居民企业报告境外投资和所得信息有关报表，简并优化了信息报告内容和方式。为帮助纳税人更好地理解、掌握公告内容，解答纳税人关心的相关热点问题，我们推出了“关于居民企业报告境外投资和所得信息的热点问题解答”在线访谈。此次访谈我们荣幸地请到了国家税务总局北京市税务局第三税务分局井盛男，欢迎！在这段时间里，嘉宾会对主持人、广大网友和纳税人朋友们提出的问题做出详细的解答，希望大家积极与我们互动，下面访谈开始。[2024-04-10 15:00:10]

[网友 乔越]

请问什么情况下需要报送17号公告中的报告表？[2024-04-10 15:00:18]

[井盛男]

在2023年度中的任意一天，居民企业或其通过境内合伙企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上的，由直接进行境外投资的居民企业或合伙企业的居民企业合伙人报送《居民企业境外投资信息报告表》。[2024-04-10 15:02:09]

[网友 江彤蕊]

我们公司通过多层架构投资了外国企业，持股比例应该怎么计算？[2024-04-10 15:02:21]

[井盛男]

中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。 [2024-04-10 15:03:47]

[网友 杜仲媛]

我们对同一境外公司既有直接持有的股份，又有间接持有的股份，应该怎样填写“外国企业所在层级”？[2024-04-10 15:04:30]

[井盛男]

如果外国企业既被居民企业直接持有，也被该居民企业间接持有，则以其直接持股层级填写“外国企业所在层级”，即填写“1”。 [2024-04-10 15:06:16]

[网友 高宏旷]

我公司不持有外国企业股份，但在其他方面实质控制该企业，还需要报送报告表吗？[2024-04-10 15:06:44]

[井盛男]

达不到股权控制标准但满足实质控制的情况，居民企业也应报送《居民企业境外投资信息报告表》，其中“报告人持股比例（年末数）”和“报告人实际投资额（年末数）”照实填写即可。 [2024-04-10 15:08:01]

[网友 袁泽]

我们直接、间接持有多个外国企业股份，应该怎么报送报告表？[2024-04-10 15:08:21]

[井盛男]

居民企业应就满足持股条件的每个外国企业，分别报送《居民企业境外投资信息报告表》。 [2024-04-10 15:09:42]

[网友 白仓]

请问17号公告和之前的2014年38号公告相比有什么变化？[2024-04-10 15:10:24]

[井盛男]

17号公告废止了38号公告及国税发2009年2号文相关条款，主要优化了以下方面：一是减少了报表张数。17号公告合并了38号公告的《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》，重新设计为《居民企业境外投资信息报告表》。二是降低报送频次。将原来在企业所得税预缴时申报改为年度申报，将即时报告调整为年度申报，大幅减少企业报告次数。三是优化填报数据。对数据项进行归并梳理，由57项调整为28项，减轻纳税人填报负担。 [2024-04-10 15:12:19]

[网友 刘雁兰]

我们是非居民企业在中国设立的机构场所，取得了发生在境外但与我们有实际联系的所得，需要报送报告表吗？[2024-04-10 15:13:03]

[井盛男]

境内机构、场所如发生符合条件的境外投资，该机构、场所应报送《居民企业境外投资信息报告表》。 [2024-04-10 15:14:55]

[网友 傅梓莹]

我公司在2023年5月已经把外国企业股份全部转让出去了，还需要报送报告表吗？[2024-04-10 15:15:46]

[井盛男]

居民企业或合伙企业在年度中发生股权转让，持有股份不足10%的情况，仍需报送《居民企业境外投资信息报告表》。其中，”“外国企业生产经营信息”可填报转让前外国企业最近一期的数据。 [2024-04-10 15:17:48]

[网友 易博超]

报告表上“实际已缴纳所得税额”怎么填写？[2024-04-10 15:18:23]

[井盛男]

“实际已缴纳所得税额”栏是指实际缴纳的企业所得税性质的税额，在判断其是否为企业所得税性质的税额时，主要看其是否是针对企业净所得征收的税额。 [2024-04-10 15:20:45]

[网友 蔡奇思]

我公司企业所得税是核定征收的，需要报送报告表吗？[2024-04-10 15:21:31]

[井盛男]

核定征收或查账征收的符合条件的居民企业均应当在企业所得税年度申报时报送《居民企业境外投资信息报告表》。 [2024-04-10 15:23:22]

[网友 秦宏]

请问我们填写“外国企业生产经营信息”的数据来源是什么？[2024-04-10 15:24:02]

[井盛男]

境外被投资企业相关信息应为个别财务报表数据，所在国家（地区）在税收处理上有特殊规定的从其规定。[2024-04-10 15:26:11]

[网友 田冠宇]

我们公司对外投资了外国企业，但它已被认定为境外注册中资控股居民企业，我们还需要就它报送报告表吗？[2024-04-10 15:27:09]

[井盛男]

境外注册中资控股居民企业视为居民企业管理，其中方投资者无需就该境外注册中资控股居民企业报送报告表。如果该境外注册中资控股居民企业在境外投资满足持股比例条件的，应以该境外注册中资控股居民企业名义报送《居民企业境外投资信息报告表》。 [2024-04-10 15:29:40]

[网友 叶德]

请问17号公告的出台背景是什么？[2024-04-10 15:30:25]

[井盛男]

2014年，国家税务总局印发了《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第38号)，规定了居民企业报送境外投资和所得信息有关事项。该公告印发以来，企业提供境外所得有关资料逐步规范，境外投资和所得信息采集的系统性、全面性得到有效提升，境外税收工作服务与管理基础不断夯实。为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，持续深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，深入开展“便民办税春风行动”，结合38号公告执行以来各方反馈的意见建议，进一步简并相关信息报告内容和方式，提高信息申报质量和纳税遵从，优化纳税服务举措，国家税务总局制定了17号公告。[2024-04-10 15:34:18]

[网友 韩忻然]

我公司通过直接、间接的方式共持有一个外国企业5%的股份，请问这5%需要计入受控外国企业股份控制的基数中吗？[2024-04-10 15:35:26]

[井盛男]

单个中国股东直接或间接持有外国企业股份之和不足10%的，不计入判断该外国企业是否达到股份控制的共同持有基数中。[2024-04-10 15:37:44]

[网友 罗鸿博]

我们应该在什么时间报送报告表？[2024-04-10 15:38:23]

[井盛男]

在2023年度企业所得税汇算清缴年度申报期间，2023年度符合条件的居民企业在进行居民企业企业所得税年度申报时报送《居民企业境外投资信息报告表》。[2024-04-10 15:40:49]

[网友 顾劭]

我们公司通过多个架构间接持有外国公司的股份，有2层、3层等等，应该怎么填写“外国企业所在层级”？[2024-04-10 15:42:17]

[井盛男]

如果外国企业被居民企业通过多个链条间接持有，则以其最少层级填写“外国企业所在层级”，即填写“2”。[2024-04-10 15:44:06]

[网友 程凡双]

我们在境外有全资子公司，当地的纳税年度是4月1号到第二年的3月31号，外国企业信息应该填什么时间的呢？[2024-04-10 15:45:12]

[井盛男]

报告境外被投资企业纳税年度与我国不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。您在2024年填报2023年度报告表时，子公司纳税年度截止日在2023年3月31日，所以应填报子公司2022年4月1日至2023年3月31日所属年度的数据。[2024-04-10 15:47:56]

[网友 汪端]

“受控外国企业”定义中的控制指什么？[2024-04-10 15:48:47]

[井盛男]

控制标准包括股份控制和实质控制。股份控制是指在纳税年度任何一天，单一居民企业持有境外被投资企业50%以上股份或有表决权的股份；或中国股东（居民企业或者中国居民）直接或者间接单一持有境外被投资企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该境外被投资企业50%以上股份。实质控制是指居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到股份控制标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该境外被投资企业构成实质控制。[2024-04-10 15:51:08]

[网友 邱鹤轩]

请问什么时间的境外投资适用于17号公告？[2024-04-10 15:52:36]

[井盛男]

17号公告于2023年10月10日起施行，适用于2023年度及以后年度发生的应报告信息。[2024-04-10 15:54:59]

[网友 武寻芹]

我们境外公司是使用美元核算的，填写外国企业经营数据时用什么货币单位呢？[2024-04-10 15:55:18]

[井盛男]

境外被投资企业使用人民币以外的货币核算的，按照我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折算。[2024-04-10 15:56:50]

[网友 廖俊侠]

我们什么情况下需要填写“受控外国企业信息”？[2024-04-10 15:57:23]

[井盛男]

外国企业构成受控外国企业的需填写“受控外国企业信息”。受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。居民企业应自行判定外国企业是否为受控外国企业，并勾选确认。未构成受控外国企业的仅需在“受控外国企业构成条件”中勾选“不构成控制”。[2024-04-10 15:59:48]

【主持人】

由于时间关系，今天我们的在线访谈就到此结束了，谢谢嘉宾的精彩讲解，谢谢广大网友和纳税人的关注，我们下期再见。
[2024-04-10 16:00:10]